一、2026年小微企业税收优惠政策总体框架

小微企业是国民经济的重要组成部分，在促进经济增长、增加就业、推动创新等方面发挥着不可替代的作用。近年来，国家持续加大对小微企业的税收支持力度，出台了一系列涵盖企业所得税、增值税、六税两费、个人所得税等多个税种的优惠政策。2026年，小微企业税收优惠政策进入延续优化期，代理记账公司作为小微企业财税服务的主要提供者，必须全面、准确掌握各项政策的适用条件、申报流程和风险点，才能为客户提供专业、高效的服务。

2026年小微企业税收优惠政策主要包括以下六大类：

1. 小型微利企业所得税优惠：对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。

2. 增值税小规模纳税人减免：对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税；增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

3. 六税两费减免：对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

4. 个体工商户个人所得税减半：对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。

5. 研发费用加计扣除：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

6. 固定资产加速折旧：企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

以上政策的执行期限大多为2023年1月1日至2027年12月31日，代理记账公司在2026年度为客户办理申报时，应当重点关注政策的延续性和到期衔接安排。

二、小型微利企业所得税优惠政策详解与实操

（一）小型微利企业判定标准

根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号），小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：

1. 年度应纳税所得额不超过300万元；

2. 从业人数不超过300人；

3. 资产总额不超过5000万元。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

代理记账实操提示：在为客户进行季度预缴申报时，从业人数和资产总额应当按照截至本期期末的季度平均值计算，而不是按照全年季度平均值计算。具体来说，第一季度按照1-3月的季度平均值，第二季度按照1-6月的季度平均值，以此类推。这是很多代理记账人员容易出错的地方。

（二）企业所得税优惠内容

对小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。该政策执行期限为2023年1月1日至2027年12月31日。

举例说明：某小型微利企业2026年度应纳税所得额为200万元，则其应纳企业所得税额＝200×25%×20%＝10万元，实际税负为5%。如果该企业不符合小型微利企业条件，则应纳企业所得税额＝200×25%＝50万元，两者相差40万元。

代理记账实操提示：小型微利企业所得税优惠在季度预缴时即可享受，不需要等到年度汇算清缴。代理记账公司在为客户办理季度预缴申报时，应当准确判断客户是否符合小型微利企业条件，并在申报表中正确勾选"小型微利企业"标识。

（三）代理记账公司如何为客户测算

代理记账公司在为客户测算小型微利企业所得税优惠时，应当按照以下步骤进行：

1. 判断行业属性：确认客户是否从事国家非限制和禁止行业。国家限制和禁止行业可参照《产业结构调整指导目录》的规定执行。

2. 计算应纳税所得额：根据客户的收入、成本、费用等数据，计算截至本期期末的应纳税所得额。需要注意的是，季度预缴时的应纳税所得额是累计数，而不是当季数。

3. 计算从业人数：根据客户的工资表、社保缴纳记录等，计算截至本期期末的从业人数季度平均值。从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

4. 计算资产总额：根据客户的资产负债表，计算截至本期期末的资产总额季度平均值。资产总额是指企业拥有或控制的全部资产，包括流动资产、固定资产、无形资产等。

5. 综合判断：将以上三个指标与小型微利企业判定标准进行对比，同时符合三个条件的，即可享受小型微利企业所得税优惠。

6. 计算减免税额：符合条件的小型微利企业，减免税额＝应纳税所得额×（25%－5%）＝应纳税所得额×20%。

（四）申报实操要点

代理记账公司在为客户办理小型微利企业所得税优惠申报时，应当注意以下实操要点：

1. 季度预缴申报：在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》中，"是否从事国家非限制和禁止行业"选择"是"，"国家限制或禁止行业"选择"否"，准确填写"从业人数"和"资产总额"的季初值和季末值，系统会自动判断是否符合小型微利企业条件，并自动计算减免税额。

2. 年度汇算清缴申报：在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》中，《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中的"103资产总额"和"104从业人数"应当填写全年季度平均值，"105所属国民经济行业"按照《国民经济行业分类》标准填写，"106从事国家限制或禁止行业"选择"否"。系统会根据这些信息自动判断是否符合小型微利企业条件。

3. 留存备查资料：企业享受小型微利企业所得税优惠，采取"自行判别、申报享受、相关资料留存备查"的办理方式。企业应当留存以下资料备查：所从事行业不属于限制和禁止行业的说明；从业人数的计算过程；资产总额的计算过程。

（五）常见误区与风险防控

代理记账公司在为客户办理小型微利企业所得税优惠时，应当注意避免以下常见误区：

1. 误区一：认为个体工商户、个人独资企业、合伙企业也可以享受小型微利企业所得税优惠。小型微利企业所得税优惠仅适用于企业所得税纳税人，个体工商户、个人独资企业、合伙企业不是企业所得税纳税人，不能享受小型微利企业所得税优惠。

2. 误区二：认为只要应纳税所得额不超过300万元就可以享受优惠。小型微利企业必须同时符合应纳税所得额、从业人数、资产总额三个条件，缺一不可。有些企业应纳税所得额虽然不超过300万元，但从业人数超过300人或者资产总额超过5000万元，就不能享受优惠。

3. 误区三：认为季度预缴时不符合条件，年度汇算清缴时就不能享受优惠。企业预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠，但在年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴企业所得税税款。反之，企业预缴时不符合小型微利企业条件，但在年度汇算清缴时符合条件的，可以在年度汇算清缴时享受优惠，多缴的税款可以申请退税或者抵缴以后年度的应纳税额。

4. 误区四：认为核定征收企业不能享受小型微利企业所得税优惠。无论企业所得税实行查账征收方式还是核定征收方式，只要符合小型微利企业条件，均可以享受小型微利企业所得税优惠。

风险防控建议：代理记账公司应当建立客户台账，定期跟踪客户的应纳税所得额、从业人数、资产总额等指标变化情况，在季度预缴申报前进行准确测算，避免因指标超标导致客户无法享受优惠或者因错误享受优惠而产生税务风险。对于接近判定标准临界点的客户，应当提前进行税务筹划，合理控制各项指标。

三、增值税小规模纳税人减免政策详解与实操

（一）月销售额10万元以下免征增值税

根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号），自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

适用该政策时需要注意以下几点：

1. 销售额的计算口径：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

2. 销售不动产的特殊处理：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

3. 差额征税的销售额确定：适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。

4. 其他个人出租不动产：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

（二）3%征收率减按1%征收

自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

需要注意的是，该政策仅适用于适用3%征收率的应税销售收入，对于适用5%征收率的应税销售收入（如不动产销售、不动产租赁等），不适用减按1%征收的政策。

销售额的计算公式为：销售额＝含税销售额÷（1＋1%）。

举例说明：某小规模纳税人2026年5月取得含税销售收入101000元（适用3%征收率），则其不含税销售额＝101000÷（1＋1%）＝100000元，应纳增值税额＝100000×1%＝1000元。

（三）代理记账公司如何为客户测算

代理记账公司在为客户测算增值税小规模纳税人减免时，应当按照以下步骤进行：

1. 确认纳税人身份：确认客户是否为增值税小规模纳税人。年应征增值税销售额在500万元及以下的纳税人为小规模纳税人。

2. 计算销售额：根据客户的开票数据和未开票收入，计算客户的月销售额或季度销售额。需要注意的是，销售额是不含税销售额，对于适用3%征收率减按1%征收的，应当按照1%的征收率换算为不含税销售额。

3. 判断是否符合免税条件：月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。超过免税标准的，适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税。

4. 计算应纳税额：符合免税条件的，应纳税额为0；不符合免税条件的，应纳税额＝不含税销售额×1%（适用3%征收率的部分）＋不含税销售额×5%（适用5%征收率的部分）。

（四）申报实操要点

代理记账公司在为客户办理增值税小规模纳税人减免申报时，应当注意以下实操要点：

1. 申报表填写：小规模纳税人享受免征增值税政策的，免征增值税的销售额应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中的"免税销售额"相关栏次。减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在"应征增值税不含税销售额（3%征收率）"相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在"本期应纳税额减征额"及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

2. 发票开具：小规模纳税人取得应税销售收入，适用免征增值税政策的，应按规定开具免税普通发票，不得开具增值税专用发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为1%的增值税专用发票，并按规定计算缴纳增值税。

3. 纳税期限选择：按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。代理记账公司应当根据客户的销售情况，帮助客户选择最优的纳税期限。例如，如果客户各月销售额波动较大，某些月份超过10万元但季度合计不超过30万元，则选择按季度纳税更为有利。

（五）常见误区与风险防控

代理记账公司在为客户办理增值税小规模纳税人减免时，应当注意避免以下常见误区：

1. 误区一：认为月销售额10万元以下免征增值税适用于所有纳税人。该政策仅适用于增值税小规模纳税人，一般纳税人不适用。

2. 误区二：认为开具增值税专用发票的部分也可以享受免税。小规模纳税人开具增值税专用发票的部分，应当按照规定缴纳增值税，不能享受免税政策。代理记账公司在为客户开具发票时，应当提醒客户注意这一点。

3. 误区三：认为差额征税的销售额按照差额前的销售额确定是否免税。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。

4. 误区四：认为销售不动产的销售额不需要计入合计销售额。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税，但销售不动产的销售额仍需按照规定缴纳增值税。

风险防控建议：代理记账公司应当在每月或每季度申报前，对客户的销售额进行准确测算，合理安排开票时间和金额，帮助客户充分享受免税政策。同时，应当提醒客户注意发票开具的规范性，避免因开具增值税专用发票而导致无法享受免税政策。对于销售额接近免税标准临界点的客户，应当进行重点监控和筹划。

四、六税两费减免政策详解与实操

（一）减免范围与幅度

根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号），自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收以下税费：

1. 资源税（不含水资源税）；

2. 城市维护建设税；

3. 房产税；

4. 城镇土地使用税；

5. 印花税（不含证券交易印花税）；

6. 耕地占用税；

7. 教育费附加；

8. 地方教育附加。

以上税费的减免幅度为50%，即按照应纳税额的50%征收。

（二）适用条件与判定标准

六税两费减免政策的适用主体包括以下三类：

1. 增值税小规模纳税人：年应征增值税销售额在500万元及以下的增值税纳税人。

2. 小型微利企业：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。登记为增值税一般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日享受六税两费减免优惠；2024年1月1日至6月30日期间，纳税人依据2023年办理2022年度企业所得税汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业享受六税两费减免优惠。

3. 个体工商户：在中华人民共和国境内，经工商行政管理部门登记，从事工商业经营的个体工商户。

需要注意的是，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户三类主体之间可能存在交叉。例如，某企业既是增值税小规模纳税人，又是小型微利企业，该企业可以享受六税两费减免优惠，但减免幅度仍然是50%，不能叠加享受。

（三）申报实操要点

代理记账公司在为客户办理六税两费减免申报时，应当注意以下实操要点：

1. 申报表填写：纳税人享受六税两费减免优惠，实行"自行申报享受"的办理方式，不需要额外提交资料。在申报各税费时，申报表中会有"减免性质代码"和"减免税额"相关栏次，纳税人应当选择对应的减免性质代码，系统会自动计算减免税额。

2. 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加：这三项税费是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。如果纳税人享受了增值税免征政策，则这三项税费的计税依据为0，不需要缴纳。如果纳税人缴纳了增值税，则这三项税费可以享受减半征收优惠。

3. 印花税：印花税的减免优惠适用于除证券交易印花税以外的所有印花税税目。纳税人在申报印花税时，应当按照规定选择减免性质代码，享受减半征收优惠。

（四）常见误区与风险防控

1. 误区一：认为一般纳税人不能享受六税两费减免。登记为增值税一般纳税人的企业，如果符合小型微利企业条件，也可以享受六税两费减免优惠。

2. 误区二：认为六税两费减免可以与其他优惠叠加享受。六税两费减免优惠的减免幅度为50%，纳税人如果同时符合其他减免优惠条件，可以先享受其他优惠，再享受六税两费减半优惠，但六税两费减半优惠本身不能与其他减半优惠叠加。

3. 误区三：认为小型微利企业的判定以季度预缴为准。小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准，而不是以季度预缴结果为准。

风险防控建议：代理记账公司应当在为客户办理各税费申报时，主动判断客户是否符合六税两费减免条件，及时为客户享受优惠。对于登记为增值税一般纳税人的企业，应当在企业所得税年度汇算清缴后，及时更新小型微利企业身份信息，确保客户在7月1日至次年6月30日期间能够正常享受六税两费减免优惠。

五、个体工商户个人所得税减半政策详解与实操

（一）优惠内容

根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号），自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。

个体工商户不区分征收方式，均可享受减半征收个人所得税政策。也就是说，无论是查账征收还是核定征收的个体工商户，都可以享受该优惠政策。

减免税额的计算公式为：减免税额＝（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过200万元部分的应纳税额－其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过200万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1－50%）。

（二）适用条件与判定标准

个体工商户个人所得税减半政策的适用主体为个体工商户，包括：

1. 依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体工商户；

2. 经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人；

3. 其他从事个体生产、经营的个人。

需要注意的是，个人独资企业和合伙企业不是个体工商户，不能享受个体工商户个人所得税减半政策。个人独资企业和合伙企业的个人投资者取得的生产经营所得，适用《个人所得税法》及其实施条例的规定，按照"经营所得"项目计算缴纳个人所得税，但不享受减半征收优惠。

（三）申报实操要点

1. 申报表填写：个体工商户在办理个人所得税经营所得纳税申报时，应当在《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》或《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》中填写"减免税额"相关栏次，并在《个人所得税减免税事项报告表》中选择对应的减免性质代码。

2. 预缴申报：个体工商户在预缴税款时即可享受减半征收个人所得税政策，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断，并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。

3. 多处经营所得：个体工商户从两处以上取得经营所得的，应当在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。

（四）常见误区与风险防控

1. 误区一：认为个人独资企业和合伙企业也可以享受个体工商户个人所得税减半政策。该政策仅适用于个体工商户，个人独资企业和合伙企业不能享受。

2. 误区二：认为核定征收的个体工商户不能享受减半政策。个体工商户不区分征收方式，均可享受减半征收个人所得税政策。

3. 误区三：认为年应纳税所得额超过200万元的个体工商户不能享受任何优惠。年应纳税所得额超过200万元的个体工商户，其不超过200万元的部分仍然可以享受减半征收优惠，超过200万元的部分按照规定计算缴纳个人所得税。

风险防控建议：代理记账公司在为个体工商户客户办理个人所得税申报时，应当准确计算应纳税所得额和减免税额，确保客户充分享受优惠政策。对于从两处以上取得经营所得的个体工商户，应当提醒其在年度汇算清缴时合并计算应纳税所得额，重新计算减免税额。

六、研发费用加计扣除政策详解与实操

（一）优惠内容

根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号），企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

该政策作为制度性安排长期实施，没有执行期限限制。

（二）适用条件与判定标准

研发费用加计扣除政策的适用主体为除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的其他企业。上述不适用税前加计扣除政策的行业，以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2017）》为准，并随之更新。

研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

下列活动不适用税前加计扣除政策：

1. 企业产品（服务）的常规性升级；

2. 对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；

3. 企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；

4. 对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；

5. 市场调查研究、效率调查或管理研究；

6. 作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；

7. 社会科学、艺术或人文学方面的研究。

（三）代理记账公司如何为客户测算

代理记账公司在为客户测算研发费用加计扣除时，应当按照以下步骤进行：

1. 判断行业属性：确认客户是否属于不适用税前加计扣除政策的行业。

2. 确认研发项目：帮助客户梳理研发项目，确认每个项目是否属于研发活动范畴。

3. 归集研发费用：按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）的规定，归集研发费用的具体范围，包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费等、其他相关费用。

4. 计算加计扣除金额：未形成无形资产计入当期损益的，加计扣除金额＝研发费用实际发生额×100%；形成无形资产的，摊销金额＝无形资产成本×200%÷摊销年限。

5. 其他相关费用限额计算：其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。计算公式为：其他相关费用限额＝（人员人工费用＋直接投入费用＋折旧费用＋无形资产摊销＋新产品设计费等）×10%÷（1－10%）。

（四）申报实操要点

1. 享受方式：企业享受研发费用加计扣除政策采取"真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查"的办理方式。

2. 预缴申报：企业10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。未选择享受的，可在年度汇算清缴时统一享受。

3. 申报表填写：企业在年度汇算清缴时，应当填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012），准确归集各项研发费用。

4. 留存备查资料：企业应当留存以下资料备查：自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；"研发支出"辅助账及汇总表；企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。

（五）常见误区与风险防控

1. 误区一：认为只有高新技术企业才能享受研发费用加计扣除。研发费用加计扣除政策适用于所有符合条件的企业，不限于高新技术企业。

2. 误区二：认为研发费用加计扣除和小型微利企业所得税优惠不能同时享受。企业符合条件的，可以同时享受研发费用加计扣除和小型微利企业所得税优惠。

3. 误区三：认为失败的研发活动不能享受加计扣除。失败的研发活动所发生的研发费用也可以享受税前加计扣除政策。

4. 误区四：认为其他相关费用可以全额加计扣除。其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%，超过部分不能加计扣除。

风险防控建议：代理记账公司应当帮助客户建立研发项目管理制度和研发费用辅助账，准确归集研发费用，确保研发费用的真实性和合规性。对于研发费用占比较高的客户，应当重点关注其他相关费用的限额计算，避免因超限而导致纳税调整。同时，应当提醒客户按照规定留存备查资料，以备税务机关检查。

七、固定资产加速折旧政策详解与实操

（一）优惠内容

根据《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第37号），企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

（二）适用条件与判定标准

固定资产加速折旧政策的适用主体为所有企业，没有行业限制。适用该政策需要同时满足以下条件：

1. 新购进：包括以货币形式购进或自行建造，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产；以货币形式购进的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出确定单位价值，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出确定单位价值。

2. 单位价值不超过500万元：单位价值是指固定资产的入账价值，不包括可抵扣的增值税进项税额。

3. 设备、器具：是指除房屋、建筑物以外的固定资产，包括机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

固定资产购进时点按以下原则确认：以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。

（三）申报实操要点

1. 享受方式：企业享受固定资产一次性扣除政策采取"自行判别、申报享受、相关资料留存备查"的办理方式。

2. 扣除时点：固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。

3. 申报表填写：企业在季度预缴申报时，应当在《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A201020）中填写相关信息；在年度汇算清缴时，应当在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）中填写相关信息。

4. 留存备查资料：企业应当留存以下资料备查：有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；固定资产记账凭证；核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。

（四）常见误区与风险防控

1. 误区一：认为房屋、建筑物也可以享受一次性扣除。该政策仅适用于除房屋、建筑物以外的固定资产，房屋、建筑物不能享受一次性扣除。

2. 误区二：认为单位价值超过500万元的固定资产不能享受任何加速折旧政策。单位价值超过500万元的固定资产，可以按照《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）等规定，享受缩短折旧年限或采取加速折旧方法的优惠政策。

3. 误区三：认为企业必须选择享受一次性扣除政策。企业可以根据自身生产经营需要，自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受的，以后年度不得再变更。

4. 误区四：认为会计处理也必须一次性计入成本费用。企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理可与会计处理不一致。会计处理仍然可以按照会计准则的规定分年度计提折旧，税务处理时进行纳税调整。

风险防控建议：代理记账公司应当帮助客户建立固定资产管理台账，准确核算固定资产的购进时间、单位价值、折旧年限等信息，确保税务处理的准确性。对于选择享受一次性扣除政策的固定资产，应当做好税会差异的台账管理，在以后年度进行纳税调整。同时，应当提醒客户根据自身盈利情况合理选择是否享受一次性扣除政策，避免因提前扣除而导致以后年度税负增加。

八、政策到期衔接与代理记账公司服务建议

（一）政策到期衔接

2026年，小微企业税收优惠政策大多处于执行期内（执行至2027年12月31日），但代理记账公司仍然需要关注政策到期衔接问题：

1. 关注政策延续情况：代理记账公司应当密切关注财政部、国家税务总局等部门发布的政策文件，及时了解各项优惠政策的延续情况。对于即将到期的政策，应当提前做好应对准备。

2. 合理安排业务节奏：对于有明确执行期限的政策（如固定资产一次性扣除政策执行至2027年12月31日），代理记账公司应当提醒客户在政策到期前合理安排固定资产购置计划，充分享受政策红利。

3. 做好政策过渡衔接：如果某项优惠政策到期后不再延续，代理记账公司应当帮助客户做好政策过渡衔接，及时调整税务处理方式，避免因政策变化而导致税务风险。

（二）代理记账公司服务建议

为了更好地为小微企业客户提供专业服务，代理记账公司应当从以下几个方面提升服务能力：

1. 建立政策学习机制：代理记账公司应当建立定期的政策学习机制，组织从业人员及时学习最新的税收优惠政策，确保政策理解的准确性和时效性。

2. 建立客户分类管理体系：代理记账公司应当根据客户的行业、规模、纳税人身份等特征，建立客户分类管理体系，为不同类型的客户提供差异化的服务方案。

3. 建立政策享受台账：代理记账公司应当为每个客户建立政策享受台账，记录客户享受的各项税收优惠政策、享受金额、享受期限等信息，便于跟踪管理和到期提醒。

4. 加强与客户的沟通：代理记账公司应当加强与客户的日常沟通，及时了解客户的业务变化情况，帮助客户进行税务筹划，确保客户充分享受各项税收优惠政策。

5. 提升风险防控能力：代理记账公司应当建立健全税务风险防控体系，定期对客户的税务处理情况进行自查，及时发现和纠正存在的问题，避免因政策适用不当而导致客户产生税务风险。

总之，2026年小微企业税收优惠政策内容丰富、涉及面广，代理记账公司作为小微企业财税服务的主力军，应当全面、准确掌握各项政策的内容和实操要点，为客户提供专业、高效的服务，帮助客户充分享受政策红利，降低税务风险，促进小微企业健康发展。