残疾人就业保障金（以下简称"残保金"）是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金。残保金是代理记账公司日常业务中经常涉及的规费之一，政策规定复杂、计算方式特殊、优惠政策多。本文系统梳理2026年残保金的最新政策和代理记账实操要点，为从业人员提供全面指引。

一、残保金基本规定

（一）缴纳义务人

在本省行政区域内的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下简称用人单位），应当按照不低于本单位在职职工总数1.5%的比例安排残疾人就业（具体比例由各省、自治区、直辖市根据本地区的实际情况规定）。

用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的，应当缴纳残保金。

1. 用人单位范围：包括各类企业、机关、事业单位、社会团体等。

2. 在职职工：是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。

3. 残疾人：是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾和多重残疾的人员，或者持有《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）的人员。

（二）征收标准

残保金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。

计算公式：残保金年缴纳额＝（上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例－上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。

1. 在职职工人数：指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。

2. 安排残疾人就业比例：由各省、自治区、直辖市根据本地区的实际情况规定，一般为1.5%。

3. 实际安排残疾人就业人数：用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议），且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。

4. 在职职工年平均工资：指用人单位在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数。工资总额包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。

5. 工资上限：用人单位在职职工年平均工资未超过当地社会平均工资（用人单位所在地统计部门公布的上年度城镇单位就业人员平均工资）2倍（含）的，按用人单位在职职工年平均工资计征残保金；超过当地社会平均工资2倍以上的，按当地社会平均工资2倍计征残保金。

（三）征收机关

残保金由税务机关负责征收。

用人单位应按规定时限向保障金征收机关申报缴纳保障金。在申报时，应提供本单位在职职工人数、实际安排残疾人就业人数、在职职工年平均工资等信息，并保证信息的真实性和完整性。

二、减免缓缴政策

（一）分档减缴政策

自2023年1月1日起至2027年12月31日，延续实施残保金分档减缴政策：

1. 用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残保金。

2. 用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残保金。

（二）小微企业免征政策

自2023年1月1日起至2027年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的企业，继续免征残保金。

注意：本条仅适用于企业，机关、事业单位、社会团体等不适用。

（三）其他减免政策

1. 用人单位遇不可抗力自然灾害、持续性年度亏损或其他突发事件遭受重大直接经济损失，可以申请减免或者缓缴残保金。

2. 申请减免缓缴残保金的用人单位，应向用人单位所在地的财政部门提出申请，财政部门按照规定权限审批。

3. 残保金的征收、使用和管理，应当接受财政部门的监督检查。

三、申报操作

（一）申报期限

残保金按年计算，一般在每年的下半年申报缴纳，具体期限由各省、自治区、直辖市规定。

注意：各地申报时间不同，一般为每年的7月至12月。代理记账公司应关注当地税务机关的通知，按时完成申报。

（二）申报方式

用人单位可以通过电子税务局或办税服务厅进行残保金申报。

1. 电子税务局申报：登录电子税务局，进入残保金申报模块，填写相关信息，系统自动计算应缴费额，确认后提交申报并缴纳。

2. 办税服务厅申报：携带相关资料到办税服务厅，填写《残疾人就业保障金缴费申报表》，由税务机关工作人员办理申报。

（三）申报资料

1. 《残疾人就业保障金缴费申报表》。

2. 用人单位在职职工人数证明材料：如工资发放表、社保缴费证明等。

3. 实际安排残疾人就业人数证明材料：如残疾人证、劳动合同、工资发放证明、社保缴费证明等。

4. 在职职工年平均工资证明材料：如工资总额统计资料、财务报表等。

（四）申报流程

1. 数据准备：统计上年在职职工人数、实际安排残疾人就业人数、在职职工年平均工资等数据。

2. 数据核对：核对数据的准确性，确保与工资发放表、社保缴费证明等一致。

3. 填写申报表：填写《残疾人就业保障金缴费申报表》，计算应缴费额。

4. 提交申报：通过电子税务局或办税服务厅提交申报。

5. 缴纳费款：确认应缴费额，缴纳费款。

6. 取得凭证：取得缴费凭证，进行账务处理。

四、代理记账实操要点

（一）客户管理

1. 客户识别：识别哪些客户需要缴纳残保金，建立残保金缴纳台账。

2. 人数统计：准确统计客户的在职职工人数，包括正式员工、劳务派遣员工等。

3. 残疾人就业人数统计：统计客户实际安排的残疾人就业人数，收集相关证明材料。

4. 工资统计：准确统计客户的在职职工工资总额，计算年平均工资。

（二）会计核算

1. 计提残保金：企业按规定计算应缴纳的残保金，借记"管理费用"科目，贷记"其他应付款——残保金"科目。

2. 缴纳残保金：实际缴纳残保金时，借记"其他应付款——残保金"科目，贷记"银行存款"科目。

3. 减免残保金：企业享受残保金减免政策的，不计提或冲回已计提的残保金。

（三）申报操作

1. 政策跟踪：跟踪残保金政策变化，及时调整计算方法和申报数据。

2. 优惠享受：确认客户是否符合残保金减免条件，及时享受优惠政策。

3. 申报复核：建立申报复核制度，确保申报数据准确无误。

4. 申报提醒：设置申报提醒，确保按时完成申报，避免逾期。

（四）常见风险点

1. 在职职工人数统计不准确：漏算或多算在职职工人数，导致残保金计算错误。

2. 残疾人就业人数统计不准确：未按规定确认残疾人就业人数，导致多缴残保金。

3. 年平均工资计算错误：工资总额统计不准确，导致年平均工资计算错误。

4. 优惠政策未享受：符合减免条件但未及时享受，导致多缴残保金。

5. 逾期申报：未按期申报残保金，面临罚款和滞纳金。

6. 数据不一致：申报数据与工资发放表、社保缴费证明不一致，面临税务风险。

五、典型案例分析

（一）案例一：残保金计算

某企业2025年在职职工人数为100人，实际安排残疾人就业1人，当地规定安排残疾人就业比例为1.5%，该企业在职职工年平均工资为60000元，当地社会平均工资为80000元。

应安排残疾人就业人数＝100×1.5%＝1.5人

差额人数＝1.5－1＝0.5人

未享受减免前应缴费额＝0.5×60000＝30000元

减缴比例：安排残疾人就业比例为1%（1/100），达到1%以上但未达到1.5%，按应缴费额的50%缴纳。

实际应缴费额＝30000×50%＝15000元

（二）案例二：小微企业免征

某小型企业2025年在职职工人数为20人，未安排残疾人就业，当地规定安排残疾人就业比例为1.5%。

由于在职职工人数在30人（含）以下，按照政策规定，免征残保金。

（三）案例三：工资上限计算

某企业2025年在职职工人数为200人，未安排残疾人就业，当地规定安排残疾人就业比例为1.5%，该企业在职职工年平均工资为200000元，当地社会平均工资为80000元。

工资上限＝80000×2＝160000元

由于企业年平均工资200000元超过当地社会平均工资2倍（160000元），按当地社会平均工资2倍计征。

差额人数＝200×1.5%＝3人

未享受减免前应缴费额＝3×160000＝480000元

减缴比例：安排残疾人就业比例在1%以下，按应缴费额的90%缴纳。

实际应缴费额＝480000×90%＝432000元

六、代理记账服务建议

（一）日常服务

1. 数据统计服务：为客户提供在职职工人数、残疾人就业人数、工资总额等数据的统计服务。

2. 计算申报服务：为客户提供残保金计算和申报服务，确保申报准确及时。

3. 政策咨询服务：为客户提供残保金政策咨询服务，帮助客户理解政策规定。

（二）增值服务

1. 残疾人就业规划：为客户提供残疾人就业规划咨询，帮助客户合理安排残疾人就业，降低残保金缴纳额。

2. 优惠申请服务：为符合减免条件的客户提供减免申请服务，帮助客户享受优惠政策。

3. 风险防控服务：为客户提供残保金风险防控服务，帮助客户防范申报风险。

七、结语

残保金是代理记账公司日常业务中经常涉及的规费之一，政策规定复杂、计算方式特殊、优惠政策多。代理记账从业人员应准确掌握残保金的政策规定，正确计算应缴费额，规范办理申报缴纳，帮助客户合规缴费，同时防范缴费风险。