企业所得税税收优惠政策是企业所得税管理中的重要内容，直接影响企业应纳税额的计算。税收优惠种类繁多、适用条件不同、备案要求严格，是代理记账公司日常业务中经常遇到的问题。企业可以享受哪些税收优惠、适用条件是什么、如何办理备案，直接关系到企业的税负。本文系统梳理2026年最新企业所得税税收优惠政策和代理记账实操要点，为从业人员提供全面指引。

一、税收优惠基本规定

（一）优惠方式

企业所得税税收优惠方式主要包括：免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、税额抵免、减免税等。

注意：企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。

（二）优惠管理

企业享受优惠事项采取"自行判别、申报享受、相关资料留存备查"的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照规定自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。

注意：企业享受优惠事项的，应当在完成年度汇算清缴后，将留存备查资料归集齐全并整理完成，以备税务机关核查。企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起保留10年。

二、免税收入

（一）国债利息收入

企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入，免征企业所得税。

注意：企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，免征企业所得税。

（二）符合条件的居民企业之间的股息红利

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。

注意：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

（三）非营利组织收入

符合条件的非营利组织的收入，免征企业所得税。

注意：非营利组织的下列收入为免税收入：接受其他单位或者个人捐赠的收入；除企业所得税法第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；财政部、国家税务总局规定的其他收入。

三、减计收入

（一）资源综合利用

企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

注意：原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。

四、加计扣除

（一）研发费用加计扣除

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

注意：研发费用加计扣除政策已作为制度性安排长期实施。企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照相关规定执行。

（二）安置残疾人员工资加计扣除

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

注意：企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备以下条件：依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作；为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险；定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资；具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

五、加速折旧

（一）固定资产加速折旧

企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

注意：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

（二）一次性扣除

企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

注意：设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。企业根据自身生产经营需要，也可选择不享受加速折旧优惠政策。

六、减免税

（一）小型微利企业

对小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。

注意：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。政策执行至2027年12月31日。

（二）高新技术企业

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

注意：高新技术企业认定须同时满足以下条件：企业申请认定时须注册成立一年以上；企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合要求；近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；企业创新能力评价应达到相应要求；企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

（三）技术转让所得

一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

注意：技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。

（四）从事农、林、牧、渔业项目

企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。

注意：企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞。企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。

七、税额抵免

（一）专用设备投资额抵免

企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

注意：享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

八、代理记账实操要点

（一）优惠资格审核

1. 小型微利企业资格审核：审核客户是否符合小型微利企业三个条件，准确计算应纳税所得额、从业人数和资产总额。

2. 高新技术企业资格审核：审核客户是否取得高新技术企业证书，是否在有效期内。

3. 研发费用加计扣除审核：审核客户研发费用归集是否准确，是否符合加计扣除条件。

（二）优惠计算

1. 小型微利企业优惠计算：准确计算小型微利企业减免税额，实际税负5%。

2. 研发费用加计扣除计算：准确计算研发费用加计扣除金额，未形成无形资产100%加计扣除，形成无形资产200%摊销。

3. 专用设备抵免计算：准确计算专用设备投资额10%的抵免金额。

（三）常见风险点

1. 优惠资格不符合：客户不符合优惠条件，违规享受税收优惠。

2. 优惠计算错误：客户税收优惠金额计算错误，少缴或多缴税款。

3. 留存备查资料不全：客户未按规定留存备查资料，无法证明享受优惠的合法性。

4. 研发费用归集错误：客户研发费用归集不准确，违规享受加计扣除。

5. 优惠项目未单独核算：客户优惠项目未单独计算所得，不得享受税收优惠。

6. 专用设备未实际使用：客户购置专用设备未实际投入使用，违规享受税额抵免。

九、典型案例分析

（一）案例一：小型微利企业优惠

某公司2026年应纳税所得额200万元，从业人数80人，资产总额1000万元。

优惠计算：

（1）该公司符合小型微利企业三个条件；

（2）应纳税所得额200万元，减按25%计入，即50万元；

（3）按20%税率计算，应纳税额＝50×20%＝10万元；

（4）实际税负＝10÷200＝5%。

（二）案例二：研发费用加计扣除

某公司2026年发生研发费用100万元，未形成无形资产。

优惠计算：

（1）研发费用据实扣除100万元；

（2）加计扣除100×100%＝100万元；

（3）合计扣除200万元；

（4）减少应纳税所得额100万元。

（三）案例三：专用设备抵免

某公司2026年购置环境保护专用设备，投资额100万元，当年应纳税额8万元。

优惠计算：

（1）专用设备投资额10%＝100×10%＝10万元；

（2）当年应纳税额8万元，可抵免8万元；

（3）当年实际缴纳企业所得税0万元；

（4）剩余2万元结转以后5个纳税年度抵免。

十、代理记账服务建议

（一）日常服务

1. 优惠资格审核服务：为客户提供税收优惠资格审核服务。

2. 优惠计算服务：为客户提供税收优惠金额计算服务。

3. 申报享受服务：为客户提供税收优惠申报享受服务，准确填报纳税申报表。

（二）增值服务

1. 优惠政策咨询：为客户提供最新税收优惠政策咨询服务。

2. 优惠筹划服务：为客户提供税收优惠筹划服务，帮助客户充分享受税收优惠政策。

3. 留存备查资料整理：为客户提供税收优惠留存备查资料整理服务，确保资料完整合规。

十一、结语

企业所得税税收优惠政策是企业所得税管理中的重要内容，直接影响企业应纳税额的计算。代理记账从业人员应准确掌握各项税收优惠政策，准确审核优惠资格，正确计算优惠金额，规范办理申报享受，帮助客户充分享受税收优惠政策，同时防范税务风险。