一、政策背景与延续情况 为进一步支持小微企业发展，减轻市场主体负担，国家延续实施小微企业所得税优惠政策。该政策自实施以来，在降低企业税负、激发市场活力方面发挥了重要作用。2026年度，政策框架总体保持稳定，同时在部分执行细节上有所优化，确保优惠红利精准直达符合条件的市场主体。 二、优惠税率与应纳税所得额分段计算 对于符合条件的小型微利企业，其年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。这一政策覆盖了绝大多数小微企业，是企业所得税优惠体系中的核心条款。 在实际计算中，企业需注意应纳税所得额的确定口径。应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。企业在进行年度汇算清缴时，应当严格按照税法规定进行纳税调整，确保应纳税所得额计算准确。 三、小微企业判定标准 享受上述优惠政策的企业，需同时满足以下条件：从事国家非限制和禁止行业；年度应纳税所得额不超过300万元；从业人数不超过300人；资产总额不超过5000万元。 从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式为：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 四、申报操作要点 企业在预缴企业所得税时，可暂按当年度截至本期期末的情况判断是否符合小型微利企业条件。对于符合条件的企业，在预缴申报时即可享受优惠政策，无需额外履行备案手续，通过填报企业所得税预缴纳税申报表相关行次即可享受。 在年度汇算清缴阶段，企业需根据全年实际情况重新判定是否符合条件。若预缴时享受了优惠但年度终了后不符合条件的，应在汇算清缴时补缴税款。反之，若预缴时未享受但年度终了后符合条件的，可在汇算清缴时统一享受。 五、注意事项与风险提示 一是企业应当准确核算从业人数与资产总额，避免因指标计算错误导致错误享受或未享受优惠。二是企业应留存相关资料备查，包括从业人数计算表、资产总额计算依据等，以备税务机关后续核查。三是对于从事限制或禁止行业的企业，即使其他指标符合，也不得享受该优惠政策。 泰州市海陵区会计代理协会提醒广大会员单位，密切关注政策执行口径的变化，规范财务核算，依法依规享受税收优惠，切实降低企业经营成本。