一、政策背景

增值税留抵退税是深化增值税改革的重要举措，通过将纳税人期末未抵扣完的增值税额予以退还，有效缓解企业资金压力，支持企业扩大投资和技术升级。近年来，留抵退税政策力度持续加大，覆盖范围不断扩展，已成为增值税制度的重要组成部分。

二、留抵退税的类型

（一）增量留抵退税：是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。符合条件的纳税人可申请退还增量留抵税额。

（二）存量留抵退税：是指2019年3月底前形成的期末留抵税额。对符合条件的小微企业和制造业等行业企业，可一次性退还存量留抵税额。

（三）特定行业留抵退税：对制造业、科学研究和技术服务业、电力热力燃气及水生产和供应业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业、交通运输仓储和邮政业等行业企业，实行更大力度的留抵退税政策。

三、适用条件

纳税人申请留抵退税，需同时满足以下条件：纳税信用等级为A级或者B级；申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

四、退税计算方法

（一）增量留抵退税：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%。进项构成比例为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

（二）存量留抵退税：允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%。

五、申请流程

（一）申报期内申请：纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额。

（二）提交申请：纳税人通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》，系统会自动预填相关数据，纳税人核对确认后提交。

（三）税务审核：税务机关对纳税人的申请进行审核，审核通过后，将退税款退还至纳税人指定的银行账户。

（四）到账时间：税务机关应自受理留抵退税申请之日起10个工作日内完成审核，并向纳税人出具准予留抵退税的《税务事项通知书》。退税资金一般在审核通过后3-5个工作日内到账。

六、后续管理要求

（一）进项转出：纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。如果发现纳税人存在留抵退税政策适用有误的情形，纳税人应在下个纳税申报期结束前缴回相关留抵退税款。

（二）即征即退衔接：纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。纳税人可以在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。

（三）出口退税衔接：纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税。免抵退税办理完毕后，仍符合规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。

七、风险提示

一是纳税人应当如实申报，不得通过虚增进项、隐匿收入等方式骗取留抵退税。二是税务机关对留抵退税申请实行严格审核，对骗取留抵退税的企业，将依法追缴税款、加收滞纳金并处罚款，涉嫌犯罪的移送司法机关。三是纳税人应当妥善保管与留抵退税相关的资料，以备税务机关后续核查。

泰州市海陵区会计代理协会提醒会员单位，准确把握留抵退税政策适用条件，规范办理退税申请，确保政策红利合法合规享受，切实缓解企业资金压力。