一、政策背景

全面数字化的电子发票（以下简称数电票）是与传统纸质发票具有同等法律效力的全新发票，不以纸质形式存在、不用介质支撑、无须申请领用、发票验旧及申请增版增量。数电票是发票电子化改革的重要成果，是金税四期工程的重要组成部分。自2021年12月在广东省、上海市、内蒙古自治区三地率先开展数电票试点以来，数电票试点范围已逐步扩大至全国，数电票正在全面替代传统纸质发票和增值税电子普通发票。准确把握数电票的政策规定和实务操作要点，对于企业规范发票管理、适应税收征管数字化升级、防范发票税务风险具有重要意义。

二、数电票的主要特点

（一）全领域覆盖：数电票覆盖了增值税专用发票、普通发票等各类发票，适用于所有行业和所有纳税人，实现了发票种类的统一和规范。

（二）全环节电子化：数电票实现了发票的开具、交付、入账、归档等全环节电子化，无需纸质载体，大幅降低了发票管理成本，提高了发票管理效率。

（三）全要素数字化：数电票将发票的全部要素以数字化形式呈现，包括发票基本信息、购销双方信息、商品或服务信息、金额税额等，实现了发票数据的标准化和结构化。

（四）开票即交付：数电票开具后自动交付给购买方，无需纳税人手动交付，购买方可以在电子税务局实时查收，实现了发票的即时交付。

（五）无需领用验旧：数电票无需纳税人申请领用、发票验旧和申请增版增量，税务机关根据纳税人的纳税信用等级和经营情况自动赋予开票额度，纳税人可以在额度内自由开具。

三、数电票的开具流程

（一）开票额度管理：税务机关根据纳税人的纳税信用等级、经营规模、开票情况等因素，为纳税人赋予初始开票额度。纳税人可以在电子税务局查看当前可用开票额度，开票额度实行动态调整，纳税人可以根据经营需要申请调整开票额度。

（二）发票开具：纳税人登录电子税务局，进入数电票开具模块，填写发票相关信息，包括购买方信息、商品或服务信息、金额税额等，确认无误后点击开具。数电票开具后自动生成发票号码和发票代码，并实时上传至税务机关系统。

（三）发票交付：数电票开具后自动交付给购买方，购买方可以在电子税务局查收和下载。销售方也可以通过邮箱、二维码等方式将数电票交付给购买方。

（四）发票红冲：纳税人开具数电票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形，需要开具红字数电票。纳税人在电子税务局填写红字发票信息确认单，经对方确认后开具红字数电票。

四、数电票的接收入账

（一）发票接收：购买方可以在电子税务局查收销售方开具的数电票，也可以通过邮箱、二维码等方式接收数电票。购买方应当及时查收和核对收到的数电票，确保发票信息准确无误。

（二）发票查验：购买方收到数电票后，应当通过电子税务局或全国增值税发票查验平台查验发票的真实性和有效性。数电票的查验可以通过输入发票号码、开票日期、金额税额等信息进行查验，也可以通过扫描发票二维码进行查验。

（三）发票入账：购买方查验无误后，可以将数电票作为记账凭证入账。数电票的入账应当符合会计制度和税收法规的规定，确保入账金额、税额、科目等准确无误。

（四）进项抵扣：增值税一般纳税人取得数电票后，符合进项抵扣条件的，可以在电子税务局进行发票用途确认，确认用于进项抵扣后，将进项税额计入当期进项税额进行抵扣。

五、数电票的归档管理

（一）电子归档：数电票应当以电子形式进行归档，保存为PDF、OFD等电子格式。电子归档应当符合《会计档案管理办法》和《会计信息化工作规范》的要求，确保电子档案的真实性、完整性、可用性和安全性。

（二）归档要求：数电票的电子归档应当包括发票原件、发票查验记录、发票入账凭证等相关资料。电子档案应当定期备份，防止数据丢失。电子档案的保管期限应当符合会计档案管理的规定，定期进行鉴定和销毁。

（三）档案利用：归档后的数电票电子档案应当便于查询和利用。企业应当建立电子档案检索系统，支持按发票号码、开票日期、购销双方、金额税额等条件进行检索，提高档案利用效率。

六、企业面临的常见问题与风险

（一）开票额度不足：部分纳税人在数电票推广初期可能面临开票额度不足的问题，影响正常经营开票。纳税人应当及时向税务机关申请调整开票额度，确保经营需要。

（二）系统操作不熟悉：数电票的开具、接收、入账、归档等流程与传统发票有所不同，部分纳税人可能存在系统操作不熟悉的问题。纳税人应当加强学习和培训，熟悉数电票的操作流程。

（三）发票数据安全：数电票以电子形式存在，发票数据的安全面临新的挑战。纳税人应当加强发票数据安全管理，采取有效的安全防护措施，防止发票数据泄露、丢失或被篡改。

（四）红冲流程复杂：数电票的红冲需要对方确认，流程相对复杂。纳税人应当加强与对方的沟通协调，及时办理红冲手续，避免因红冲不及时影响财务核算和税务处理。

七、企业应对策略

（一）建立健全数电票管理制度：企业应当建立健全数电票管理制度，明确数电票的开具、接收、查验、入账、归档等各环节的职责和流程，规范数电票管理行为。

（二）加强系统操作培训：企业应当加强财务人员和相关业务人员的数电票系统操作培训，确保相关人员熟悉数电票的操作流程和注意事项，提高操作熟练度和准确性。

（三）加强发票数据安全管理：企业应当加强发票数据安全管理，建立健全数据安全管理制度，采取有效的安全防护措施，包括访问控制、数据加密、备份恢复等，确保发票数据安全。

（四）加强与税务机关沟通：企业应当加强与税务机关的沟通协调，及时了解数电票政策的最新变化和操作要求，遇到问题及时向税务机关咨询和请示，争取税务机关的指导和支持。

泰州市海陵区会计代理协会提醒会员单位，准确把握数电票的政策规定和实务操作要点，建立健全数电票管理制度，加强系统操作培训和发票数据安全管理，规范数电票开具、接收、入账、归档等各环节操作，防范发票税务风险，适应税收征管数字化升级的新形势。