一、政策概述

近年来，我国跨境电子商务快速发展，已成为外贸增长的新动能和转型升级的新渠道。为支持跨境电商健康发展，国家出台了一系列税收优惠政策，包括跨境电商综试区无票免税、出口退税、企业所得税核定征收等。准确把握跨境电商出口税收政策，规范实务操作，对于跨境电商企业降低税负、防范税务风险、提升竞争力具有重要意义。

二、跨境电商出口监管方式

（一）9610监管方式："9610"全称"跨境贸易电子商务"，俗称"集货模式"，适用于境内个人或电子商务企业通过电子商务交易平台实现交易，并采用"清单核放、汇总申报"模式办理通关手续的电子商务零售进出口商品。9610模式下，企业以"清单核放、汇总申报"方式办理报关手续，海关以清单方式进行监管，企业按月汇总形成报关单。

（二）9710监管方式："9710"全称"跨境电子商务企业对企业直接出口"，适用于跨境电商企业与境外企业通过跨境电商平台达成交易后，直接将货物出口至境外企业的模式。9710模式下，企业通过单一窗口传输电子订单、电子运单等信息，海关按照一般贸易方式进行监管，企业可以享受出口退税政策。

（三）9810监管方式："9810"全称"跨境电子商务出口海外仓"，适用于跨境电商企业将货物出口至海外仓，通过跨境电商平台实现销售后从海外仓配送至境外消费者的模式。9810模式下，企业先将货物批量出口至海外仓，货物出口时即可办理出口退税，待货物实际销售后再进行相关调整。

三、跨境电商综试区无票免税政策

（一）政策内容：对跨境电子商务综合试验区内的跨境电商企业出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合下列条件的，试行增值税、消费税免税政策：电子商务出口企业在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额；出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续；出口货物不属于财政部和税务总局根据国务院决定明确取消出口退（免）税的货物。

（二）适用条件：享受无票免税政策的企业应当在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记相关出口信息。出口货物应当通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续。出口货物不属于取消出口退（免）税的货物。

（三）申报管理：跨境电商企业应当按规定向主管税务机关办理免税申报，如实填报出口货物相关信息。企业应当妥善保管出口货物相关资料，以备税务机关核查。

四、跨境电商出口退税政策

（一）适用范围：跨境电商企业出口货物，符合出口退税条件的，可以按规定享受出口退税政策。适用9710、9810监管方式的跨境电商企业，出口货物可以按照一般贸易方式办理出口退税。

（二）退税条件：跨境电商企业办理出口退税应当符合以下条件：企业已办理出口退（免）税备案；出口货物已报关离境；出口货物已收汇；出口货物已取得增值税专用发票等有效进货凭证；出口货物属于增值税、消费税征税范围。

（三）退税流程：跨境电商企业办理出口退税的流程主要包括：出口退（免）税备案、出口货物报关、收汇、取得进货凭证、出口退（免）税申报、税务机关审核、退税退库等环节。企业应当在规定期限内办理出口退税申报，逾期未申报的不得享受出口退税。

五、跨境电商企业所得税核定征收

（一）政策内容：对跨境电子商务综合试验区内的跨境电商企业，同时符合下列条件的，试行核定征收企业所得税办法：在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额；出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续；出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策。

（二）核定方式：实行核定征收的跨境电商企业，采用应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率统一按照4%确定。应纳税所得额=收入总额×应税所得率，应纳税额=应纳税所得额×企业所得税税率。

（三）优惠叠加：实行核定征收的跨境电商企业，符合小型微利企业优惠政策条件的，可享受小型微利企业所得税优惠政策。企业同时符合研发费用加计扣除等其他优惠政策条件的，可以按规定享受相关优惠。

六、出口海外仓模式税务处理

（一）出口环节：跨境电商企业采用9810监管方式将货物出口至海外仓时，货物已报关离境，企业可以按规定办理出口退税。企业应当在货物出口时确认销售收入，并按规定进行税务处理。

（二）销售环节：货物在海外仓存储期间，企业尚未实现销售，暂不确认销售收入。待货物通过跨境电商平台实际销售给境外消费者后，企业应当确认销售收入，并按规定进行税务处理。

（三）库存管理：企业应当加强海外仓货物的库存管理，建立健全库存台账，准确记录货物的出口、存储、销售、损耗等情况。企业应当定期对海外仓货物进行盘点，确保账实相符。

七、注意事项

一是跨境电商企业应当根据自身业务模式选择合适的监管方式，不同监管方式的税收政策和操作流程有所不同，企业应当准确把握。二是享受无票免税政策的企业应当在综试区注册，并按规定在跨境电子商务线上综合服务平台登记出口信息，未按规定登记的不得享受无票免税政策。三是跨境电商企业办理出口退税应当按规定取得有效进货凭证，未取得有效进货凭证的出口货物不得享受出口退税，但可以按规定享受无票免税政策。四是实行企业所得税核定征收的企业，应税所得率统一按照4%确定，企业应当准确核算收入总额，按规定申报缴纳企业所得税。五是跨境电商企业应当加强出口收汇管理，按规定办理收汇手续，未按规定收汇的出口货物不得享受出口退税。

泰州市海陵区会计代理协会提醒从事跨境电商业务的会员单位，准确把握跨境电商出口税收政策，根据自身业务模式选择合适的监管方式和税收政策，规范实务操作，充分享受无票免税、出口退税、企业所得税核定征收等税收优惠政策，防范跨境电商税务风险，促进跨境电商业务健康发展。