一、印花税法实施概述

《中华人民共和国印花税法》自2022年7月1日起施行，标志着印花税制度从暂行条例上升为法律。印花税法在税目税率、计税依据、纳税方式等方面进行了调整和完善，总体维持现行税负水平不变，同时适当简并税目税率、减轻税负。企业应当准确把握印花税法的各项规定，规范印花税申报缴纳。

二、印花税税目与税率

印花税法将应税凭证分为合同、产权转移书据、营业账簿和证券交易四大类，共17个税目。

（一）合同类：包括借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同等，税率从万分之零点五到千分之一不等。

（二）产权转移书据：包括土地使用权出让书据、土地使用权及房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据、股权转让书据、商标专用权及著作权和专利权及专有技术使用权转让书据，税率为万分之五。

（三）营业账簿：按实收资本（股本）和资本公积合计金额的万分之二点五征收。

（四）证券交易：对证券交易出让方按成交金额的千分之一征收，不对受让方征收。

三、计税依据确定

（一）应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。如果合同中未单独列明增值税税款，则需按含税金额作为计税依据。

（二）应税产权转移书据的计税依据为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。

（三）应税营业账簿的计税依据为账簿记载的实收资本（股本）和资本公积合计金额。

（四）证券交易的计税依据为成交金额。

四、纳税义务发生时间与申报期限

印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。

印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

证券交易印花税按周解缴，证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款以及银行结算的利息。

五、小微企业印花税优惠政策

为支持小微企业发展，国家出台了印花税减免优惠政策。由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征印花税（不含证券交易印花税）。

该优惠政策执行期限内，企业可叠加享受其他印花税优惠政策。企业符合条件的，可在申报时直接享受减免，无需额外备案。

六、申报操作要点

（一）按期申报：已认定为按期申报印花税的纳税人，应在规定期限内通过电子税务局或办税服务厅办理申报。申报时需填写《印花税及附加税费申报表》，按税目分别填报应税凭证名称、计税金额、适用税率等信息。

（二）按次申报：未认定为按期申报的纳税人，应在书立应税凭证后十五日内办理按次申报。企业可根据自身业务情况，向主管税务机关申请调整为按期申报，简化申报流程。

（三）减免申报：享受印花税减免优惠的企业，应在申报表中正确填写减免性质代码和减免税额，确保优惠政策准确享受。

七、常见问题处理

一是同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。二是应税凭证金额为人民币以外的货币的，应当按照凭证书立当日的人民币汇率中间价折合人民币确定计税依据。三是已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）和资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）和资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

泰州市海陵区会计代理协会提醒会员单位，加强印花税管理，建立应税凭证台账，及时准确申报缴纳印花税，充分享受小微企业印花税减免优惠政策。