一、政策背景

为进一步支持小微企业发展，减轻市场主体负担，国家延续实施小微企业"六税两费"减免政策。该政策自实施以来，在降低小微企业税费负担、激发市场活力方面发挥了重要作用。准确把握政策适用范围和操作要点，对于企业充分享受政策红利具有重要意义。

二、"六税两费"的具体范围

"六税两费"是指资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。这些税费是企业日常经营中常见的地方税费，减免政策能够直接降低企业的税费支出。

三、适用主体范围

享受"六税两费"减免政策的主体包括以下三类：

（一）增值税小规模纳税人：包括企业、个体工商户等所有增值税小规模纳税人。

（二）小型微利企业：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。

（三）个体工商户：所有个体工商户均可享受该减免政策，无论其是增值税一般纳税人还是小规模纳税人。

需要注意的是，增值税一般纳税人中的企业，如果符合小型微利企业条件，也可以享受"六税两费"减免政策。

四、减免幅度

由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征"六税两费"。目前，全国绝大多数省份均按照50%的最高幅度执行减免。

五、执行期限

"六税两费"减免政策的执行期限为2022年1月1日至2027年12月31日。政策执行期限较长，为小微企业提供了稳定的政策预期。

六、申报操作要点

（一）自动享受：纳税人通过电子税务局申报时，系统会根据纳税人的类型自动判断是否符合减免条件，并自动计算减免税额。纳税人只需核对确认即可享受减免，无需额外提交申请材料。

（二）申报表单：享受减免政策的纳税人，在申报相关税费时，应在申报表中正确勾选减免性质代码，填写减免税额。系统会自动带出减免信息，纳税人需仔细核对。

（三）追溯享受：对于符合条件但未及时申报享受减免的纳税人，可依法申请退税或者抵减以后纳税期的应纳税款。

七、特殊情形处理

（一）新设立企业：登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，按规定办理首次汇算清缴申报前，可按照小型微利企业申报享受"六税两费"减免优惠。

（二）汇算清缴结果变化：按规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业的一般纳税人，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得再申报享受"六税两费"减免优惠。

（三）叠加享受：增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户已依法享受"六税两费"其他优惠政策的，可叠加享受本次减免优惠政策。

八、注意事项

一是企业应当准确判断自身是否符合减免条件，特别是小型微利企业的三个条件需同时满足。二是企业应当如实申报，不得通过弄虚作假等方式骗取减免优惠。三是企业应当关注政策执行期限，在政策到期后及时关注后续政策安排。四是企业应当妥善保管相关资料，以备税务机关后续核查。

泰州市海陵区会计代理协会提醒会员单位，密切关注"六税两费"减免政策的执行情况，确保符合条件的企业应享尽享，切实降低企业税费负担。