一、政策概述

《中华人民共和国车辆购置税法》自2019年7月1日起施行，取代了原《车辆购置税暂行条例》，标志着车辆购置税制度从行政法规上升为法律。车辆购置税是对在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人征收的一种税，在促进交通基础设施建设、调节收入分配等方面发挥着重要作用。

二、纳税人与征税范围

在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。

购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。车辆购置税实行一次性征收，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。

三、计税依据

车辆购置税的计税依据根据不同的取得方式确定：

（一）购买自用应税车辆：计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。

（二）进口自用应税车辆：计税价格=关税完税价格+关税+消费税。

（三）自产自用应税车辆：计税价格按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定。组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。

（四）受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆：计税价格按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。

纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。

四、税率与应纳税额

车辆购置税的税率为百分之十。车辆购置税的应纳税额按照应税车辆的计税价格乘以税率计算。应纳税额=计税价格×10%。

五、税收优惠

（一）法定免税：依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆；中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆；悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆；设有固定装置的非运输专用作业车辆；城市公交企业购置的公共汽电车辆。

（二）新能源汽车免税：对购置日期在规定期限内的新能源汽车，免征车辆购置税。免征车辆购置税的新能源汽车，通过工业和信息化部、税务总局发布的《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》实施管理。

（三）回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车，免征车辆购置税。

（四）长期来华定居专家进口1辆自用小汽车，免征车辆购置税。

六、申报缴纳

车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起六十日内申报缴纳车辆购置税。

纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前，缴纳车辆购置税。公安机关交通管理部门办理车辆注册登记，应当根据税务机关提供的应税车辆完税或者免税电子信息对纳税人申请登记的车辆信息进行核对，核对无误后依法办理车辆注册登记。

车辆购置税由税务机关负责征收。纳税人可以通过电子税务局、办税服务厅等渠道办理车辆购置税申报缴纳。

七、退税规定

已征车辆购置税的车辆退回车辆生产或销售企业的，纳税人申请退还车辆购置税的，应退税额=已纳税额×（1-使用年限×10%）。应退税额不得为负数。使用年限的计算方法是，自纳税人缴纳税款之日起，至申请退税之日止。

八、注意事项

一是纳税人应当准确确定计税价格，购买自用应税车辆的计税价格不包括增值税税款，纳税人应从机动车销售统一发票中分离出不含税价格。二是纳税人应当按规定期限申报缴纳车辆购置税，逾期未缴纳的将按日加收滞纳金。三是纳税人符合免税条件的，应当按规定办理免税手续，取得免税电子信息后办理车辆注册登记。四是纳税人应当妥善保管车辆购置税完税证明或免税证明，以备后续办理车辆过户、转籍等手续时使用。五是车辆退回生产或销售企业的，纳税人应当及时申请退还车辆购置税，避免税款损失。

泰州市海陵区会计代理协会提醒会员单位，准确把握车辆购置税政策要点，规范申报缴纳，充分享受税收优惠政策，防范车辆购置税税务风险。