一、政策背景与最新规定

研发费用加计扣除是国家鼓励企业科技创新的重要税收优惠政策。近年来，政策力度持续加大，扣除比例逐步提高，适用范围不断扩大。目前，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

二、研发费用归集范围

研发费用的具体范围包括以下六大类：

（一）人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

（二）直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费等；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。

（三）折旧费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

（四）无形资产摊销：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术的摊销费用。

（五）新产品设计费等：新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

（六）其他相关费用：与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费等，此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

三、不适用加计扣除的情形

以下活动不适用税前加计扣除政策：企业产品的常规性升级；对某项科研成果的直接应用；企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；市场调查研究、效率调查或管理研究；作为工业流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；社会科学、艺术或人文学方面的研究。

此外，烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业不得享受研发费用加计扣除政策。

四、辅助账设置与核算要求

企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

五、申报享受流程

企业享受研发费用加计扣除政策采取"真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查"的办理方式。企业可在每年10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。也可在年度汇算清缴时统一享受。

企业留存备查资料包括：自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明等。

泰州市海陵区会计代理协会建议会员单位建立健全研发项目管理制度，规范研发费用归集与核算，确保政策享受合规、准确。