一、政策概述

纳税信用管理，是指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采集、评价、确定、发布和应用等活动。纳税信用管理是社会信用体系建设的重要组成部分，对于规范纳税信用管理、促进纳税人诚信自律、提高税法遵从度具有重要意义。准确把握纳税信用管理和修复机制，对于纳税人维护良好纳税信用、充分享受高信用等级激励措施、防范纳税信用风险具有重要意义。

二、纳税信用评价方式

纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。年度评价指标得分采取扣分方式，纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评。直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。

纳税信用评价周期为一个纳税年度。税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。

三、纳税信用等级

纳税信用级别设A、B、M、C、D五级。A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的。B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的。M级纳税信用为新设立企业、评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的。D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。

四、激励与惩戒措施

A级纳税人可享受以下激励：主动向社会公告年度A级纳税人名单；一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量；普通发票按需领用；连续3年被评为A级的纳税人可享受绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；税务机关与相关部门实施联合激励措施。

D级纳税人将面临以下惩戒：公开D级纳税人及其直接责任人员名单；增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票实行交（验）旧供新、严格限量供应；加强出口退税审核；加强纳税评估；列入重点监控对象，提高监督检查频次；将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、工程招投标、政府采购等方面予以限制或禁止；D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级。

五、纳税信用修复

纳入纳税信用管理的企业纳税人，符合下列条件之一的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复：纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的；未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为D级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的；纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的。

纳税信用修复后纳税信用级别不再为D级的纳税人，其直接责任人注册登记或者负责经营的其他纳税人之前被关联为D级的，可向主管税务机关申请解除纳税信用D级关联。

六、纳税信用复评

纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可在纳税信用评价结果确定的当年内，填写《纳税信用复评申请表》，向主管税务机关申请复评。主管税务机关自受理申请之日起15个工作日内完成复评工作，并向纳税人反馈纳税信用复评信息或提供复评结果的自我查询服务。

七、注意事项

一是纳税人应当按规定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项，避免因逾期未办理而被扣分。二是纳税人发生失信行为后，应当及时补办相关事项，符合纳税信用修复条件的，应当及时向主管税务机关申请纳税信用修复。三是纳税人对纳税信用评价结果有异议的，应当在规定期限内向主管税务机关申请复评。四是纳税人应当关注纳税信用评价结果，充分享受高信用等级激励措施，防范低信用等级惩戒风险。

泰州市海陵区会计代理协会提醒会员单位，准确把握纳税信用管理和修复机制，规范纳税信用管理，主动修复纳税信用，充分享受高信用等级激励措施，防范纳税信用风险，切实维护良好纳税信用。